44. Оценка финансовой реализуемости планируемой производственной программы.

Оценка финансовой реализуемости планируемой производственной программы основывается на основе формирования ОПЕРАЦИОННОГО и ФИНАНСОВОГО  бюджетов.

Состав операционного бюджета:

  • бюджет продаж;
  • производственный бюджет (производственная программа);
  • бюджет материальных затрат (товарно-материальных ценностей);
  • бюджет прямых затрат труда;
  • бюджет общепроизводственных расходов;
  • бюджет коммерческих расходов;
  • бюджет управленческих расходов;

Разработка бюджета продаж включает в себя четыре основных этапа:

  • прогнозирование спроса по видам реализуемой продукции с привязкой к различным условиям реализации;
  • составление плана продаж в натуральном выражении с разбивкой по календарным периодам;
  • прогнозирование цен продаж по каждому виду реализуемой продукции с привязкой к различным условиям реализации;
  • прогнозирование объема продаж за наличный расчет и с отсрочкой платежа.

Планирование продаж в разрезе отдельных рынков, видов продукции предполагает и прогнозирование расходов на организацию продаж.

   Процесс разработки бюджета продаж целесообразно дополнять разработкой бюджета коммерческих расходов, учитывая также, что исходные данные для расчета показателей указанных бюджетов подготавливаются одними и теми же структурными подразделениями фирмы.

    Бюджет продаж составляется в натуральных и в стоимостных показателях и служит основой для формирования остальных бюджетов. Объемы продаж могут показываться в привязке к различным условиям реализации, как то: к региону, сезону, типу покупателей (оптовые, розничные), и т.п.

    В бюджете целесообразно указывать оптимистические и пессимистические, наиболее вероятные значения объемов продаж, тем самым, как бы, задавая коридор возможных будущих финансовых результатов.

 

Производственный бюджет представляет собой план выпуска продукции с учетом запасов готовой продукции на начало и конец бюджетного периода в физических и стоимостных единицах измерения по отдельным видам продукции и по фирме в целом.

   Планирование объемов производства осуществляется в соответствии с бюджетом продаж, размером запасов, имеющихся производственных мощностей.

Бюджет материальных затрат содержит сведения о расходах сырья, материалов, покупных изделий, комплектующих в расчете на единицу готовой продукции и их потребности на планируемый объем производства по видам производимой продукции и фирмы в целом.

   Расчет осуществляется в физических единицах.

   В бюджете может приводиться и расчет объема закупок планируемых материалов с учетом ожидаемого потребления и запасов на складе.

Бюджет прямых затрат труда содержит сведения о трудоемкости изготовления каждого производимого вида продукции и по фирме в целом.

   Потребность в затратах труда рассчитывается в человеко-часах и в стоимостном выражении.

    Расчеты осуществляются на основе данных производственной программы, трудоемкости изготовления единицы производимой продукции и внутрифирменных нормативов стоимости одного человеко-часа.

Бюджет производственных запасов включает в себя сведения о плановых запасах готовой продукции, незавершенного производства и материалов.

   Данные о плановых запасах готовой продукции, материалов содержатся в производственном бюджете и в бюджете материальных затрат.

   Плановые расчеты объемов незавершенного производства осуществляются исходя из цикла производства.

В случае если план продаж не может быть реализован за счет  выявленного дефицита в необходимых ресурсов в части отсутствия и ли недостаточного уровня производственных мощностей предприятия разрабатывается инвестиционный бюджет предприятия учитывающий ввод нового дополнительного оборудования и технологий, которые позволяют сбалансировать бюджет продаж и бюджет производства, кроме этого вносятся дополнительные изменения в остальные операционные бюджеты.

Необходимые изменения вносятся в бюджет движения денежных средств и определяются потребность предприятия в  дополнительных финансовых ресурсах для реализации производственной программы, а далее определяются возможные источники покрытия финансового дефицита за счет привлечения собственных и заемных средств.


ВАРИАНТ 2


Оценка финансовой реализуемости производственной программы включает в себя следующие этапы:

1. Составление производственной программы т.е. необходимо составить : операционные бюджеты которые показывают планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции компании. В процессе его подготовки операционный бюджет включает в себя бюджет доходов и расходов, который в свою очередь трансформируется на основе таких бюджетов как:

а) бюджет продаж – который, предопределяя уровень и общий характер всей деятельно-сти, оказывает воздействие на все другие бюджеты;

б) бюджет материально-производственных запасов – в котором определяются сроки и ко-личество закупаемого сырья, материалов и полуфабрикатов, которое необходимо приоб-рести для выполнения производственных планов;

в) производственный бюджет – который используется для установления количества еди-ниц продукции или услуг, которое необходимо произвести, чтобы обеспечить заплани-рованные продажи и необходимый уровень запасов.

2. Наложение условий расчетов по каждому показателю бюджета доходов и расходов. Таким образом можно будет определить недостаток или излишек денежных среств по каждому конкретному периоду.

При появлении локальных денежных дефицитов могут быть использованы следующие способы их устранения.

Первое, на что следует обратить внимание при ликвидации дефицита бюджета любого предприятия – это улучшение управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Управление дебиторской задолженностью включает ускорение оборачиваемости и сни-жение темпов роста дебиторов за счет: усиления контроля состояния расчетов с покупа-телями по просроченным или отсроченным платежам; проведение систематического ана-лиза задолженности по отдельным дебиторам с целью выявления постоянных неплатель-щиков; рассмотрение возможностей продажи дебиторской задолженности банкам и т.д. Результатом ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности является сокраще-ние общей потребности предприятия в оборотных активах. Управление дебиторской за-долженностью самым тесным образом связано с состоянием и динамикой кредиторской задолженности. Управление кредиторской задолженностью включает следующие аспек-ты: управление расчетами с контрагентами предприятия, внутренний анализ кредиторской задолженности в разрезе отдельных кредиторов (по объемам и срокам возникновения и приоритетного погашения), оперативный контроль за состоянием кредиторской задол-женности. Рост объема денежного потока может быть достигнут за счет: дополнительной эмиссии акций, выпуска облигационных займов на срок более одного года, привлечения долгосрочных банковских кредитов; продажи (или в сдачу в аренду) неиспользуемых эле-ментов основного капитала, консервации объектов незавершенного строительства и т.д.